Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки - Андрей Шамраев

2.3.5.2. Отражение переводов в филиале.

2.3.5.2.1. Отправка перевода в филиале.

Взнос средств для перевода (вместе с платой за перевод): на сумму перевода и платы за перевод

Д-т 202 02, 202 06, 202 07,

К-т 409 12, 409 13 – для переводов из РФ;

Д-т 202 02, 202 06, 202 07,

К-т 409 11 – для переводов по территории РФ.

Отправка перевода Д-т 409 12, 409 13, 409 11, К-т 303 01 – на сумму перевода и вознаграждения системы переводов.

Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод с учетом НДС (если НДС взимается):

Д-т 409 12, 409 13, 409 11 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т 474 22.

Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод, за минусом НДС (если НДС взимается):

Д-т 474 22 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т 70601.

На сумму НДС: Д-т 474 22, К-т 603 09.

На балансе головного банка перевод отражается следующим образом: Д-т 303 02, К-т 474 22 – на сумму переводов и комиссии системы переводов.

2.3.5.2.2. Получение и выплата перевода в филиале. Д-т 303 02, К-т 409 09,409 10,409 05 – на сумму перевода и комиссии банка за выплату перевод.

Выдача перевода на сумму перевода

Д-т 409 09,409 10 – для переводов, поступивших в РФ,

К-т 202 02, 202 06, 202 07;

Д-т 409 05 – для переводов по территории РФ,

К-т 202 02, 202 06, 202 07.

Учет вознаграждения банка за выдачу перевода, на сумму, равную комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС (если НДС взимается): Д-т 409 09,409 10,409 05, К-т 706 01.

На сумму НДС:

Д-т 409 09,409 10,409 05, К-т 603 09.

Отражение поступления перевода в филиал на балансе головного банка:

Д-т 474 23, К-т 303 01 – на сумму переводов и комиссии банка за выплату перевода.

Примечание: В случае если в кассе подразделения банка отсутствуют центы США, то проводки по выдаче долларов США осуществляются следующим образом:

– целая часть долларов США выдается долларами США (Д-т 409 09, 409 10 840, К-т 202 02, 202 07 840);

– центы выдаются российскими рублями (Д-т 409 09, 409 10 840, К-т 202 02, 202 07 810).

2.3.5.3. Урегулирование расчетов с системой переводов

При поступлении средств на корреспондентский счет в сумме, необходимой для закрытия задолженности перед банком, от системы переводов:

Д-т 301 02, 301 14, К-т 474 23 – на сумму задолженности.

При перечислении средств с корреспондентского счет банка в сумме, необходимой для закрытия образовавшейся задолженности перед системой переводов: Д-т 474 22, К-т 301 02, 301 14 – на сумму задолженности.

Урегулирование требований и обязательств перед системой переводов: Д-т 474 23, К-т 474 22.

2.4. Рекомендации по организации операционной работы по переводам без открытия счета.

2.4.1. Организация приема платежей физических лиц без открытия счета.

В рамках настоящего раздела будут приведены рекомендации по организации операционной работы при приеме платежей от физических лиц – резидентов и нерезидентов в рублях Российской Федерации без открытия счета в пользу юридических лиц – резидентов и нерезидентов, в том числе в пользу бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов, в пользу предпринимателей без образования юридического лица, производимых без открытия физическими лицами – переводоотправителями. Причем мы рассмотрим два варианта приема платежей: через кассовое подразделение банка и через программно-технические комплексы без использования сотрудников банка.

Прием платежей через учреждения банка

В рамках настоящей статьи учреждениями банка будут именоваться, если в тексте не указано иное, операционное подразделение головного офиса, дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы банка.

При организации операционной работы по приему платежей в учреждениях банков рекомендуется разделять их в соответствии со следующими признаками:

а) на основании договоров с организациями;

б) в пользу организаций, с которыми договора не заключены.

В этой связи в программном комплексе банка формируется реестр организаций, с которыми заключены договора, с указанием условий расчетов: с указанием платежных реквизитов, условий взаиморасчетов с организацией, требований к оформлению платежных документов, взимаемых за прием платежей комиссионных вознаграждений с физических лиц и организаций, а также порядком выдачи дополнительных документов и предоставления информационно-консульта-ционных услуг физическим лицам. В случаях если платежи принимаются на основании договора с организацией в соответствии с условиями договора, то за прием платежей банк может взимать комиссию с организаций. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, с физических лиц плата не взимается, если иное не установлено соответствующими договорами или тарифами банка. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены, с физических лиц – плательщиков взимается плата в соответствии с базовыми тарифами банка. В соответствии с договорами, заключенными с организациями помимо оказания основных услуг, могут оказываться дополнительные услуги, например, оформление телефонных карт, интернет-карт, дисконтных карт, талонов, купонов и т. д. Договорами, заключенными с организациями, может быть предусмотрено информирование клиентов банка о принимаемых платежах в пользу указанных организаций, передача клиентам информационных материалов, а также консультации по оказываемым организациями услугам. В этом случае банк размещает в местах, доступных физическим лицам, информацию о принимаемых платежах, рекламно-информационные материалы организаций, а также оказывает физическим лицам консультации.

Учет расчетов с организациями ведется на лицевых счетах балансового счета 409 11 «Переводы физических лиц без открытия банковских счетов в пользу организаций» в разрезе договоров с каждой организацией. Указанные счета открываются в подразделениях банка, осуществляющих взаиморасчеты с организациями, в разрезе организаций, с которыми заключены договора, и (если это предусмотрено соответствующим договором) по видам платежей.

Также могут открываться два лицевых счета на балансовом счете 409 11 по учету переводов в пользу организаций, с которыми договора не заключены: первый – для учета платежей в пользу бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов и прочих получателей, для платежей, в пользу которых не предусмотрено взимание комиссии в соответствии с действующим законодательством и (или) нормативными документами Банка России, второй – для учета платежей в пользу прочих организаций.

Комиссию, взимаемую с физических лиц, рекомендуется удерживать в учреждении банка в момент приема платежа. Комиссию, взимаемую с организаций, рекомендуется взимать в подразделении, осуществляющем взаиморасчеты с организацией, в момент платежа в пользу организации, при этом лицевые счета открывать в разрезе договоров с организациями.

Прием платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены

Платежи физических лиц принимаются на основании платежных документов, разработанных банком. При этом допускаются модификации платежного документа для разных получателей платежа или видов платежей. Также допускается принимать платежи по платежным документам, разработанным самими организациями.

При приеме платежа сотрудник банка убеждается в правильности заполнения платежного документа, вводит платежные и иные предусмотренные для данной организации реквизиты в программный комплекс банка, после чего принимает от плательщика денежные средства в размере, равном сумме платежа и платы, взимаемой с физического лица (если такая плата предусмотрена). Если при приеме наличных средств установлено расхождение между суммой, указанной в платежном документе (с учетом платы, взимаемой банком), и суммой фактически внесенных физическим лицом средств, сотрудник банка предлагает физическому лицу оформить заново платежный документ или довнести недостающую сумму денег.

В случае если в банке применяется принтер с печатью на подкладных документах, сотрудник банка расписывается на обеих частях платежного документа и печатает на обеих частях платежного документа оттиск принтера, после чего возвращает квитанцию плательщику.

В случае если в банке применяется принтер для печати чеков, сотрудник банка расписывается на обеих частях платежного документа, проставляет дату вручную либо с использованием штампа, оформляет чек, прикрепляет его с помощью степлера к квитанции, проставляет на квитанции с чеком печать кассы таким образом, чтобы часть оттиска печати находилась на чеке, а часть на квитанции, после чего возвращает квитанцию с чеком физическому лицу.