Ресторан, кафе, закусочная - Елена Свиридова

В конце периода работы летнего кафе производят демонтаж конструкций (например, тентов). Расходы по разборке учитываются в составе издержек в последнем месяце работы. А стоимость материалов, оставшихся от разборки, а также мебели и посуды, которые могут быть использованы в следующем сезоне или перепроданы, приходуют по оценочной стоимости в составе прочих доходов и учитывают при налогообложении прибыли:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91

– 2100 руб. – оприходованы материалы от разборки конструкций кафе поставщика.

На время работы летнего кафе набирают работников на временную работу. Если из– за природных или климатических условий какую-либо работу выполняют не круглый год, а в течение определенного периода, то она считается сезонной (ст. 293 ТК РФ). Причем сезон не может длиться больше шести месяцев.

А если трудовой договор заключен не более чем на 2 месяца, то это уже не сезонная работа, а временная (ст. 289 ТК РФ). Временному работнику нельзя назначить испытательный срок. Для тех же, кто занят на сезонных работах, испытание установить можно, но его срок не должен превышать двух недель.

С сезонным работником заключают срочный трудовой договор. В нем необходимо определить время, на которое принимается сотрудник, и обязательно указать, что работа будет носить именно сезонный характер (ст. 294 ТК РФ).

Не забудьте, что если человек впервые устроился на работу, то организация обязана оформить ему трудовую книжку. Причем книжку заводят не только постоянным сотрудникам, но и сезонным.

Выплаты сезонным работникам облагаются налогами в том же порядке, что и штатным сотрудникам. Обычно сезонного работника увольняют после того, как истек срок трудового договора. Впрочем, возможно и досрочное увольнение: по желанию самого работника или по инициативе администрации в соответствии с положениями главы 13 ТК РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 кв. м (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В том случае, если площадь зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, предприятие обязано перейти на ЕНВД.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ для кафе в состав расчетной площади включают площадь всех залов и открытых площадок, где установлены столы для клиентов, барные стойки и т. п. А вот подсобки, складские помещения и кухни в расчет не входят. Площадь определяют исходя из данных, записанных в техническом паспорте здания или в других документах (например, в договоре аренды).

Единый налог рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом:

ЕНВД = (БД х П х К) х 15 %: 100 %,

где: БД – базовая доходность на единицу физического показателя;

П – количество единиц физического показателя;

К – корректирующие коэффициенты (в зависимости от сезонности, особенностей местоположения, ассортимента и т. д.).

Базовый показатель для предприятий общественного питания – это площадь зала обслуживания посетителей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Пример 15

ООО „Караван“ в апреле 2007 года открыло уличное кафе „Лучик“ (структурное подразделение). Площадь, на которой размещены столики для посетителей, составляет 40 кв. м согласно договору аренды. Базовая доходность на 1 кв. м – 600 руб. в месяц. Корректирующий коэффициент для ресторанов, баров, кафе и столовых, установленный региональным законом, равен 1. Вмененный доход для кафе во II квартале 2007 года рассчитан так: 40 кв. м Ч 600 руб./кв. м Ч 1 Ч 3 мес. = 72 000 руб. А сумма единого налога во II квартале 2007 года составит: 72 000 руб. Ч 15 % = 10 800 руб.

Если у летнего кафе нет зала обслуживания, а столики расположены прямо на земле, то оно все равно обязано перейти на ЕНВД. Конечно, при условии, если налог введен в регионе для услуг общественного питания.

Глава 5. Столовая как структурное подразделение организации

5.1. Создание собственной столовой

Приготовить пищу собственными силами дешевле, чем приобрести готовые обеды на стороне. Но при этом появляются дополнительные проблемы. Например, при наличных денежных расчетах столовые обязательно должны применять кассовые аппараты, так как использование бланков строгой отчетности для организаций общественного питания не предусмотрено. Контрольно-кассовые машины можно не применять только в том случае, если работники питаются по специальным талонам. Если посетители оплачивают обеды не наличными, а полученными (бесплатно или со скидкой) специальными талонами, в общем порядке возникает объект налогообложения НДФЛ. Но в этом случае не будет проблем, как в случае с доставкой в офис обедов в форме шведского стола. Так как цена и количество талонов, выдаваемых ежемесячно, заранее известны, то стоимость любого обеда сотрудника может быть однозначно определена.

В бухгалтерском учете объекты сферы общественного питания, не связанные с предметом деятельности организации, относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам.

Соответственно для учета затрат, связанных с оказанием услуг столовыми, буфетами используется калькуляционный счет 29 „Обслуживающие производства и хозяйства“.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (далее – ФЗ „О бухгалтерском учете) и пункту 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (далее – положение по ведению бухгалтерского учета), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Для формирования себестоимости продукции столовой (непосредственно стоимости блюд) на предприятии открывается отдельный субсчет, например, 20 субсчет „Основное производство столовой“. Кроме этого, затраты столовой можно учитывать на отдельном счете 29 „Обслуживающие производства и хозяйства“, что также позволит предприятию отделить затраты, возникающие непосредственно по основному виду деятельности, от затрат столовой.

Специалисты налоговых органов разъясняли, что для целей налогообложения прибыли столовые, в которых питаются только сотрудники организации, не относятся к объектам обслуживающих производств и хозяйств, так как они не перечислены в статье 275.1 НК РФ. Это означает, что на организации, которые имеют на балансе такие столовые, не распространяется специальный порядок формирования налоговой базы и налогового учета полученных убытков. Имеется в виду порядок, установленный указанной статьей Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Таким образом, все доходы и расходы столовой учитываются при определении общей налоговой базы организации.