Аудит. Шпаргалки - Николай Самсонов

Основными источниками информации об основных средствах служат первичные документы : акты приема-передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и др.

К первичным учетным документам по учету основных средств , в частности, относятся:

– акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

– акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов;

– акт на списание основных средств;

– акт на списание автотранспортных средств;

– инвентарная карточка учета основных средств;

– акт о приемке оборудования;

– акт приемки-передачи оборудования в монтаж и др.

96. Аудит учета нематериальных активов

Цель аудита учета нематериальных активов – установление соответствия применяемой в организации методики учета нематериальных активов нормативным документам, действующим в России, в проверяемом периоде, для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита нематериальных активов:

1) проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам;

2) проверка правильности приобретения, оприходования, списания нематериальных активов;

3) оценка состояния синтетического и аналитического учета нематериальных активов в проверяемом периоде;

4) оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

5) подтверждение достоверности начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;

6) оценка качества инвентаризации нематериальных активов.

Источники информации: учетная политика организации, договора купли-продажи объектов нематериальных активов, авторские договоры, акты приемки-передачи объектов нематериальных активов, карточки учета нематериальных активов, учетные регистры, Главная книга, форма «Бухгалтерский баланс», форма «Приложение к бухгалтерскому балансу» и др.

Для разработки эффективного подхода к аудиту нематериальных активов на стадии планирования проводится предварительная оценка системы внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита.

Объем выборки для проверки сальдо по счету учета нематериальных активов и операций с ними определяют на основе оценки аудиторских рисков, проведенной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки объем выборки может быть изменен.

В случае, когда у организации достаточно большое количество объектов нематериальных активов, то при проверке сальдо по счетам учета основных средств может применяться репрезентативный метод выборки. Если количество объектов невелико, применяются как репрезентативный, так и нерепрезентативный методы.

97. Аудит учета кассовых операций

Цель аудита учета кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита кассовых операций:

1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

2) проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно-кассовых машин).

Проверка кассы также включает:

– составление заявления на выдачу денег с указанием производственной необходимости приобретения того, на что запрашиваются деньги;

– согласование и удостоверение заявления у руководителя предприятия;

– оформление расходного кассового ордера на выдачу денег бухгалтером;

– передача бухгалтером (а не подотчетным лицом) расходного кассового ордера в кассу;

– проверка всех необходимых реквизитов расходного кассового ордера кассиром;

– выдача денег из кассы.

Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями и т. д.), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира-операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о движении денежных средств»).

98. Аудит операций по расчетному счету (начало)

Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.

Задачи:

1. Установить количество открытых расчетных счетов.

2. Проверить законность совершения хозяйственных операций по счетам.

3. Определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств со счетов банка.

4. Проверить правильность отражения операций на счетах бухучета.

5. Оценить состояние расчетно-платежной дисциплины.

Источники информации: положение об учетной политике, договора банковского счета, выписки банка, бланки денежных чеков на снятие денег с расчетного счета, журнал-ордер или заменяющий его документ, Главная книга, бухгалтерский баланс.

До начала документальной проверки путем устного или письменного тестирования оценивают состояние внутреннего контроля и системы учета операций по расчетному счету.

Далее разрабатывают план и программу проверки. По приказу об учетной политике аудитор знакомится с рабочим планом счетов, с формой бухгалтерского учета и перечнем регистров учета по учету операций по расчетному счету, документооборотом, перечнем лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов.

Затем выясняют количество открытых расчетных счетов и устанавливают сведения о них. Эти данные необходимы для проверки наличия выписок банка по всем счетам и регистров синтетического учета.