Рейтинговые книги
Читем онлайн Все о бизнесе в Германии - Натали фон Люксбург

Шрифт:

-
+

Интервал:

-
+

Закладка:

Сделать
1 ... 16 17 18 19 20 21 22 23 24 ... 55

Схема

Как было показано, для целей расчета налогооблагаемой базы подоходного налога во внимание принимаются 7 видов доходов.

Три из них относятся к так называемым предпринимательским видам доходов; это:

• доходы от сельского и лесного хозяйства;

• доходы от предпринимательской деятельности;

• доходы от самостоятельной работы.

Оставшиеся четыре вида дохода – непредпринимательские:

• доходы от работы по найму;

• доходы от капитала;

• доходы от сдачи в аренду и в пахт;

• прочие доходы.

Каждый из видов доходов рассчитывается следующим образом:

• из полученной выручки вычитаются связанные с получением этой выручки расходы;

• полученный таким образом результат является учитываемым для данного вида деятельности доходом. Для предпринимательских видов дохода этот результат называется «прибылью» (Gewinn), для непредпринимательских – «превышением» (Uberschuss).

Поступления, не принадлежащие ни к одному из вышеперечисленных видов доходов, не подлежат обложению подоходным налогом. Такие принципиально не подлежащие налогообложению в соответствии с Законом о подоходном налоге поступления называются «неналогооблагаемыми» (nicht steuerbar). К ним относятся, например, выигрыши в лотерею, на скачках, полученное наследство.

В отличие от не облагаемых налогом поступлений существуют так называемые свободные от налога поступления (steuerfreie Einnah-men). Эти поступления принципиально подлежат обложению подоходным налогом, однако по определенным общественным, социальным или иным критериям освобождаются от уплаты подоходного налога.

В основном, свободные от уплаты подоходного налога поступления перечислены в § 3 Закона о подоходном налоге. Это, например, выплаты медицинского страхования, государственные пособия на детей, выходное пособие увольняемому работнику до определенной суммы.

13.3.3. Предпринимательские расходы (Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4 EtG)

К принимаемым во внимание при расчете налогооблагаемого дохода относятся, за некоторым исключением, все расходы, связанные с получением налогооблагаемых поступлений. Расходы, связанные с получением свободных от налога поступлений, во внимание не принимаются.

Некоторые предпринимательские расходы учитываются при расчете налогооблагаемого дохода с ограничениями, например:

• расходы на подарки учитываются, если стоимость подарка или его изготовления не превышает 35 евро на одного человека;

• представительские расходы (например, деловой ужин в ресторане) в размере 70 % от фактических расходов;

• командировочные расходы. Внутри страны оплачиваются в следующих размерах:

командировки продолжительностью менее 8 часов оплачиваются из расчета 6 евро в сутки; от 8 до 14 часов – 12 евро/ сутки; работающие на выезде более 14 часов получают 24 евро суточных;

проживание в гостинице оплачивается без ограничений суммы выплаты при предъявлении квитанции и 20 евро/ночь – без документального подтверждения расходов.

Нормы командировочных расходов при зарубежных командировках приводятся в приложении;

• расходы на содержание или найм рабочего помещения в квартире или дома учитываются:

в полном объеме, если данное рабочее помещение является основным местом предпринимательской или профессиональной деятельности;

учитывается сумма расходов до 1250 евро, если помещение больше чем на 50 % используется для предпринимательских или профессиональных целей или предприниматель не имеет другого рабочего места;

• использование автомобиля фирмы для частных поездок:

если регулярно ведется «книга учета поездок» (Fahrtenbuch), содержащая информацию о дате и времени поездки, месте назначения, цели поездки, фамилии водителя, то все расходы на поездку, связанные с предпринимательскими или рабочими целями, относятся к затратам и налогооблагаемая сумма уменьшается на размер затрат;

если книга учета поездок не ведется, то часть затрат на автомобиль относится к частным расходам. В данном случае расходы списываются ежемесячно, паушально в размере 1 % от стоимости нового автомобиля независимо от того, был ли приобретен новый или подержанный автомобиль.

13.3.4. Способы расчета прибыли от предпринимательской деятельности

Законодательством Германии предусмотрены четыре способа расчета прибыли от предпринимательской деятельности. Два из них:

• расчет прибыли для малых сельскохозяйственных и лесных предприятий;

• расчет прибыли торговых судов имеют узкую область применения.

На двух других способах расчета – «сравнение имущества предприятия» и «расчет превышения прихода» – остановимся подробнее.

Способ сравнения имущества предприятия (Betriebsvermogens-vergleich) предусматривает полное (предпринимательское) ведение бухгалтерского учета и подготовку баланса на начало и окончание каждого отчетного периода.

Полный (предпринимательский) бухгалтерский учет обязаны вести:

• капитальные и персональные общества, предприниматели, занесенные в Торговый реестр;

• не занесенные в Торговый реестр персональные общества и предприниматели в том случае, если их выручка превышает 350 тыс. евро в год или прибыль превышает 30 тыс. евро в год.

Персональные общества и предприниматели, не занесенные в Торговый реестр, могут вести упрощенный бухгалтерский учет, если их выручка не превышает 350 тыс. евро в год и прибыль не превышает 30 тыс. евро в год. Они имеют право не вести бухгалтерских книг и не составлять балансы. При расчете прибыли они используют способ «расчета превышения прихода», позволяющий быстро и просто определить прибыль как разницу между предпринимательскими приходами и затратами.

13.4. Особенности отдельных видов доходов

13.4.1. Доходы от сельского и лесного хозяйства

Сельское и лесное хозяйство определяются как планомерное использование естественных сил земли для производства растений и животных, а также переработка самостоятельно полученной продукции животноводства, сельского и лесного хозяйств.

Разграничения с коммерческим предприятием осуществляются по двум основным критериям:

• доля несамостоятельно произведенной сельскохозяйственной и лесной продукции в общем объеме реализации;

• в какой степени выращиваемые животные обеспечиваются кормами собственного производства (например, учитывается соотношение площадей сельскохозяйственных угодий и поголовья крупного рогатого скота).

1 ... 16 17 18 19 20 21 22 23 24 ... 55
На этой странице вы можете бесплатно читать книгу Все о бизнесе в Германии - Натали фон Люксбург бесплатно.
Похожие на Все о бизнесе в Германии - Натали фон Люксбург книги

Оставить комментарий